Lewis Arnold Rice

United States Tax Court Washington, DC 20217 LEWIS ARNOLD RICE, Petitioner v. Docket No. 6385-21 COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE, Respondent ORDER OF SERVICE OF TRANSCRIPT Pursuant to Rule 152(b), Tax Court Rules of Practice and Procedure, it is ORDERED that the Clerk of the Court shall transmit with this order to petitioners and the Commissioner a copy of the pages of the transcript of the trial in this case before Judge Joseph W. Nega, at the Birmingham, Alabama, remote session, containing his oral findings of fact and opinion rendered at the remote trial session at which the case was heard. In accordance with the oral findings of fact and opinion, an appropriate decision will be entered. (Signed) Joseph W. Nega Judge Served 05/11/22 ÿ ÿ 3ÿ 1ÿ ÿ  ÿÿ ÿ ÿÿ ÿ 2ÿ    ÿ3!ÿ2 22ÿ 3ÿ " #ÿ$ %ÿ& ÿ'ÿ()) ÿÿ 4ÿ *+ ,ÿÿ6385-21ÿ 5ÿ ./0ÿ(1&.2ÿÿ. ÿ( ,ÿÿ  ÿ,ÿ  ÿ, ÿ 6ÿ 3%%# ÿÿ,ÿ %ÿ3  ÿ3ÿ3,ÿ ÿ  ÿ ÿ,ÿ 7ÿ  ÿÿ.ÿ ÿ  ÿÿ) ÿ  ,ÿ,ÿ, ÿ 8ÿ , ,ÿ  , ÿÿ , ÿ745945ÿ3ÿ, ÿ6 , %ÿ 9ÿ & '  ÿ( ÿ ÿ.7ÿ( ,ÿ&% ÿ1528ÿ ÿ,ÿ%%ÿ ,ÿ ÿ 1 ÿ % ÿ ÿÿ   ,ÿ ÿ ÿ, ÿ ÿÿ&% ÿ 11ÿ 3  ÿ ÿ,ÿ  ÿ ÿ,ÿ, ÿ.7ÿ( ,ÿ&% ÿ3ÿ 12ÿ 9 , ÿ ÿ9   !ÿ ÿ , ÿ 3  ÿ ÿ,ÿ, ÿ 13ÿ 6 , %ÿ& '  ÿ( !ÿÿ)  ÿ ÿ ÿ 33 ,ÿ,ÿ%%ÿ 14ÿ % ' ,ÿ,) ÿ 15ÿ ÿÿ, ÿ3ÿ* 3 ÿ, ÿ' ) ÿ16!ÿ 16ÿ 2 2 !ÿ ÿ#ÿ   ,ÿ , ) ÿÿ 3 ÿ3ÿ 17ÿ :13!583ÿ ÿÿ, ,%ÿ  ,, ) ,ÿ %,ÿ  ÿ 18ÿ  , ÿ666245ÿ ÿ ,, ;ÿ  %ÿ ) ÿ,7ÿ3 ÿ, ÿ 19ÿ 2 17ÿ,7% ÿ  ÿÿ$3, ÿ   ÿ3ÿ, ÿ %,ÿ ÿ 2 ÿ ,ÿ, %ÿÿ   ,!ÿ, ÿ ÿ3 ÿ  ÿÿ# , ÿ 21ÿ  ,, ÿÿ ÿ #) ÿ  ÿ ÿ %3ÿ3ÿ ,, ÿÿ 25ÿ ? ÿ.ÿ@ ÿ  ÿ ÿ %3ÿ3ÿ   ,ÿÿ ÿ ÿ ÿ ÿ ÿ 4ÿ 1ÿ  ÿ ÿ ÿ 2ÿ ÿÿÿÿÿ ÿ!"#$%ÿ %ÿ&ÿ 3ÿ ÿ# %'ÿÿÿ!&ÿ!"#$! ÿÿÿ %ÿ(!!ÿ 4ÿ %ÿ&)ÿ %ÿÿ%!%ÿ(!!ÿ&ÿ 5ÿ ! &"&%ÿ&! ÿ*ÿ!ÿ&& 'ÿÿ+!! &ÿ&!%%ÿ 6ÿ ! ÿ$ÿÿÿ!ÿÿ!$%ÿ!ÿ"!! ÿ! ÿ!ÿ'ÿ 7ÿ +!! &ÿ!ÿÿ,&%#ÿÿÿ- !%ÿÿ 8ÿ .!$!&*ÿ%*ÿÿ/ÿ+! ÿ %ÿ&%ÿ! ÿÿ- !%ÿ 9ÿ ÿ&*ÿ&ÿ26ÿ*&'ÿÿÿ"&ÿÿÿ&!)ÿ 1 ÿ "!! &ÿ0ÿ%"$*%ÿÿ#ÿ1! ÿ! ÿ1968ÿ&#,ÿ 11ÿ 1969'ÿÿ+!! &ÿ!%ÿ #&#ÿ &ÿ %ÿ 12ÿ  %! ÿ%#&! ,ÿ!ÿ!$!&*ÿ&&ÿ %ÿ!%ÿÿ 13ÿ & 2ÿÿ$ $'ÿÿ ÿ"&!$ÿ1989)ÿ ÿ&*ÿ.%!$ÿ 14ÿ 3$#! ÿ4&%ÿ5.346ÿ$#%ÿ"!! &ÿ %ÿ 15ÿ & %%ÿÿÿÿ# %ÿ"*!$$*ÿ# !ÿ&ÿ 16ÿ 0&$%0!%ÿ%"$* 'ÿÿÿ.34ÿ&&&%ÿ"!! &7ÿÿ 17ÿ ÿ ÿ&*ÿ+*!$ÿ3$#! ÿ4&%ÿ5+346'ÿÿÿ%)ÿ 18ÿ "!! &ÿÿ ÿ&!%ÿÿ%!!$!*ÿ&! ,ÿ&ÿ ÿ 19ÿ &*ÿ+34'ÿÿ ÿ8#$*ÿ31)ÿ1989)ÿ"!! &ÿ&!%ÿ ÿ 2 ÿ  &$ÿ%!&,ÿ %ÿ&!&%ÿ&ÿÿ&*ÿ%ÿ ÿ!ÿ 21ÿ $ ,ÿÿ&!ÿ! ÿ(ÿÿ0 *ÿ*&)ÿ"#&# ÿÿ 22ÿ 1 ÿ-'''ÿ9ÿ3911'ÿ 23ÿ #:# ÿÿ!ÿ&!& )ÿ! ÿ&ÿ1989)ÿ 24ÿ "!! &ÿ!$%ÿÿ$!ÿ&ÿ%!!$!*ÿ" ! ÿ0!ÿ 25ÿ ÿ1& 7ÿ%! !&! ÿ516'ÿÿ ÿ&ÿ3)ÿ1989)ÿ ÿ ÿ ÿ ÿ ÿ 5ÿ 1ÿ ÿÿ ÿ   ÿÿÿ ÿ 2ÿ    ÿÿ! ÿÿ  ÿ"ÿ   ÿ   ÿ 3ÿ #1"481 48ÿ ÿ ÿÿ $ ÿ ÿ  ÿ 4ÿ ÿ ÿÿ%&ÿ $ÿ ÿ2 17 ÿÿ' ÿ $ÿ     ÿÿ 5ÿ    ÿÿ ÿ  ÿÿ ÿ ÿ% ÿÿ 6ÿ ÿ ÿ 7ÿ (%&ÿ $ÿ ÿ2 17"ÿ   ÿÿ   ÿ 8ÿ #48"5 1ÿÿ ÿ    ÿ  ÿÿ ÿ 9ÿ (    ÿÿ(   "ÿ) ÿ*  ÿ ÿ $ÿ) &ÿ 1 ÿ % ÿÿ#3"222 ÿÿ' ÿ ÿ    ÿ  ÿ)  ÿ 11ÿ % ÿ ÿ%ÿ   ÿ& ÿÿ & ÿÿ 12ÿ   ÿ ÿ ÿ  ÿÿ ÿ    ÿÿ ÿ ÿÿ+ÿ 13ÿ ÿ2 17ÿ $ÿ %"ÿ   ÿÿ ÿ  ÿ ÿ#48"5 1ÿ 14ÿ ÿ&ÿ ÿÿ+ÿ,  ÿ16"ÿ2 2 "ÿ   ÿ% ÿ 15ÿ ÿ   ÿÿ,  ÿÿ(  ÿÿ)  ÿ   ÿ 16ÿ   ÿÿ  ÿÿ#13"483ÿÿ ÿ $ ÿ ÿ 17ÿ 2 17 ÿÿ' ÿ,  ÿÿ(  ÿ ÿ  ÿ ÿ $ÿ 18ÿ   ÿ)ÿÿ % ÿÿ   ÿ  ÿ  ÿ 19ÿ    ÿ ÿ%  ÿ ÿ    ÿ ÿÿÿ 2 ÿ %  ÿ%     ÿ  ÿÿ#2"717ÿ% ÿ  ÿ 21ÿ 6662-. ÿÿ+ÿ* %ÿ19"ÿ2 21"ÿ   ÿ  ÿ ÿÿ 22ÿ   ÿÿ   ÿÿ ÿ2 17ÿ  ÿ) ÿ 23ÿ ÿ/% ÿ 24ÿ +01,1+,ÿ 25ÿ 1ÿ&  "ÿ ÿ/ ÿ  ÿÿ ÿ ÿ ÿ ÿ ÿ 6ÿ 1ÿ ÿ ÿ ÿ ÿ ÿÿ ÿ ÿ 2ÿ  ÿ ÿÿ ÿ ÿ  ÿÿ  ÿÿ ÿ 3ÿ   ÿ ÿÿ ÿÿ !ÿ142" #"1#$ÿ%&'()ÿ+,ÿ 4ÿ -&'+&./01ÿ29 ÿ23ÿ111ÿ115ÿ"1933#$ÿ4.&&05&.1ÿ+,ÿ 5ÿ 6788/99/70&.ÿ1 ÿ:4ÿ1136ÿ1171;1172ÿ"11ÿ >?1ÿ@ >?Gÿ521ÿ 13ÿ :3ÿ1289ÿ"1 ÿ ÿ=?@    ÿÿÿ 1 ÿ   ÿÿ  ÿÿ ÿ A  ÿÿ A !?>!ÿÿ 11ÿ B    (ÿ   ÿ  ÿ  ÿ ÿÿ    ÿ ÿ 12ÿ A ÿ ÿ    ÿ  ÿÿ ÿ ÿ  ÿ 13ÿ ÿ  ÿ ÿ ÿÿC ÿ ÿ ÿ 14ÿ  ÿ  ÿ  ÿ  ÿÿ (ÿÿ   ÿ 15ÿ ÿ ÿD:ÿ ÿ  ÿÿ6EFÿ  !ÿÿGÿ ÿ 16ÿ   (ÿ   ÿ  ÿÿÿ ÿÿ195 ÿ Hÿ 17ÿ I302;#ÿ-&ÿJ20,#Kÿ", (ÿL;M (ÿ3#-O'(ÿ26ÿ4!5!ÿ 19ÿ 1221ÿ=1956>(ÿÿP3##/ !ÿ 21ÿ 4 ÿ5 ÿ ÿ ÿ   ÿÿ 22ÿ    ÿ   ÿC ÿ ÿ ÿ   ÿ !ÿÿ"##ÿ 23ÿ ";   ÿ   ÿ 5ÿ ÿ  1ÿÿ8(ÿÿ61ÿ 9ÿ -..ÿ ?-*ÿ@,A*% !ÿ'(ÿ)*++,--,*!.%/ÿ64 ÿB12ÿ231/ÿ233ÿ396ÿ 1 ÿ 2 1ÿ1981ÿ37CDE ÿ   ÿ   ÿ44 ÿ4 ÿ 11ÿ 6 ÿ ?@AB4ÿC,ÿD4EF1+ÿ=F3F1@ÿ11 ÿ 24ÿ " !ÿ$ !ÿ372ÿ378.38 ÿ&2 13'ÿ&   ÿ;( ??@Aÿ65 ÿ8&ÿBCÿ3ÿ:;&<&ÿ<&ÿ2 16=&ÿÿD ÿ ÿ 5ÿ E#$ÿ ÿ%%ÿ%ÿ ÿ  ÿ ÿÿÿ ÿ 6ÿ ÿ % %ÿ% ÿ ÿ ÿ% ÿ ÿ 7ÿ  ÿ %ÿ%%ÿ ÿ  ÿ  ÿ ÿ ÿ%  ÿ 8ÿ % &ÿÿ'((ÿ/A4ÿÿ ÿ86ÿ:FGÿÿ  ÿÿ ÿ"#$ÿ 9ÿ % ÿÿ ÿHBÿ"  ÿ;  ÿBIÿ 1 ÿ ÿ ÿÿÿÿ ÿÿ%  ÿ 11ÿ   ÿ &F=&ÿÿJ ÿ%ÿ%ÿ ÿ ÿ ÿ 12ÿ   ÿ%ÿ ÿ%  ÿ ÿÿ ÿ"#$&ÿ 13ÿ "  ÿ ÿ %ÿ ÿ ÿ ÿ%ÿÿ 14ÿ   ÿ ÿ ÿ  ÿ  ÿ ÿFÿ 15ÿ  ÿKÿÿLÿ ÿÿH Iÿ  ÿ 16ÿ &FÿB%ÿ  ÿÿ ÿ  %ÿ ÿ ÿ 17ÿ ÿÿÿÿ%ÿ ÿ1 4: =:4=&ÿ 18ÿ B%ÿ%ÿ ÿÿ %ÿÿ 19ÿ % &ÿÿMÿ  ÿÿ %ÿ ÿ ÿ ÿ 2 ÿ %%ÿ ÿ  ÿ %ÿÿ ÿ  ÿ %ÿ ÿ ÿ 21ÿ   ÿ ÿ %ÿ ÿ%ÿ ÿ  ÿ ÿ 22ÿ   ÿÿ   ÿ &ÿÿJ ÿ%ÿ ÿ< Cÿ 23ÿ  ÿ8%ÿÿ8  ÿ %ÿGÿÿ ÿ &ÿ 24ÿ :D ÿ ÿ11N ÿ &&ÿ ÿ !  %ÿ 25ÿ  ÿ ÿ%%&= ÿ ÿ ÿ